Налоговое планирование
в рамках финансовой
реструктуризации

Типичная бизнес-ситуация: Производитель приобретет комплектующие у поставщиков, в результате чего получает право на налоговый кредит в размере Х. Изготовив готовые изделия, продает их покупателю с наценкой (50%). В результате чего у него возникают налоговые обязательства, которые в 1,5 раза превышают кредит.

(Закон Украины «О финансовой реструктуризации» от 14.06.2016 г.)

Задача: уменьшение налоговой нагрузки предприятия в части НДС.

Решение: использование механизма финансовой реструктуризации.

Ключевой параметр решения: освобождение плательщика НДС (должника) от налогообложения НДС операций по поставке товаров (до 1-го января 2020 г.).

Преимущества

  • 1Списание налогового долга (если он есть)
  • 2Освобождение от уплаты НДС на период реструктуризации

Этапы

  • 1Формирование задолженности А1 перед ФК. Приобретение товаров – формирование А1 налогового кредита
  • 2Невозможность выполнения обязательств А1 перед ФК. Процедура финансовой реструктуризации
  • 3Реализация товаров без уплаты НДС

1 вариант
реализации решения

  • 1Производитель А1
  • 2покупает комплектующие и продаёт готовые изделия с наценкой 50%
  • 3ФК выдает кредит А1, который вовремя не возвращается.* Кредит может выдаваться на приобретение комплектующих
  • 4В связи с непогашением долгов А1 заходит в процедуру финансовой реструктуризации
  • 5С целью погашения задолженностей А1 продаёт готовые изделия, при этом налоговые обязательства по НДС у него не возникают. Полученные средства направляются на погашение задолженностей, после чего процедура финансовой реструктуризации завершается

РЕЗУЛЬТАТ

  • 1

    А1 продает готовую продукцию, по более низкой стоимости, так как продажа осуществляется без НДС.

  • 2

    У А1 отсутствует потребность в дополнительном налоговом кредите.

  • 3

    Уменьшение прибыли до налогообложения за счёт процентных расходов по кредиту.

2 вариант
реализации решения

  • 1К2 документально приобретёт товар у К1. В результате у него возникает налоговый кредит в размере Х
  • 2ФК выдаёт кредит К2, который вовремя не возвращается
  • 3В связи с непогашением долгов К2 заходит в процедуру финансовой реструктуризации
  • 4С целью погашения задолженностей К2 продаёт приобретённый товар КЗ, при этом налоговые обязательства по НДС у него не возникают. Полученные средства направляются на погашение задолженностей, после чего процедура финансовой реструктуризации завершается
  • 5К2 присоединяется с налоговым кредитом и процентными расходами по кредиту к А1

Результат

  • 1

    А1 получает в результате присоединения к К2 его налоговый кредит и процентные расходы по кредиту (уменьшение налога на прибыль).

  • 2

    Процедура финансовой реструктуризации проводится не на А1, которое может быть чувствительным к такой процедуре с учётом других кредиторов и возможного негатива в публичной плоскости.

  • 3

    Перед присоединением К2 проходит налоговую проверку, которая подтверждает правомерность налогового кредита.

КЛЮЧЕВЫЕ ПАРАМЕТРЫ

  • 1Освобождение от уплаты НДС только при реализации товаров (услуги, работы не предусмотрены).
  • 2Цели реализации товаров – погашение задолженности перед кредиторами согласно плану реструктуризации.
Назад