Налоговое планирование
в рамках финансовой
реструктуризации
Типичная бизнес-ситуация: Производитель приобретет комплектующие у поставщиков, в результате чего получает право на налоговый кредит в размере Х. Изготовив готовые изделия, продает их покупателю с наценкой (50%). В результате чего у него возникают налоговые обязательства, которые в 1,5 раза превышают кредит.
(Закон Украины «О финансовой реструктуризации» от 14.06.2016 г.)
Задача: уменьшение налоговой нагрузки предприятия в части НДС.
Решение: использование механизма финансовой реструктуризации.
Ключевой параметр решения: освобождение плательщика НДС (должника) от налогообложения НДС операций по поставке товаров (до 1-го января 2020 г.).
Преимущества
- 1Списание налогового долга (если он есть)
- 2Освобождение от уплаты НДС на период реструктуризации
Этапы
- 1Формирование задолженности А1 перед ФК. Приобретение товаров – формирование А1 налогового кредита
- 2Невозможность выполнения обязательств А1 перед ФК. Процедура финансовой реструктуризации
- 3Реализация товаров без уплаты НДС
1 вариант
реализации решения
- 1Производитель А1
- 2покупает комплектующие и продаёт готовые изделия с наценкой 50%
- 3ФК выдает кредит А1, который вовремя не возвращается.* Кредит может выдаваться на приобретение комплектующих
- 4В связи с непогашением долгов А1 заходит в процедуру финансовой реструктуризации
- 5С целью погашения задолженностей А1 продаёт готовые изделия, при этом налоговые обязательства по НДС у него не возникают. Полученные средства направляются на погашение задолженностей, после чего процедура финансовой реструктуризации завершается
РЕЗУЛЬТАТ
- 1
А1 продает готовую продукцию, по более низкой стоимости, так как продажа осуществляется без НДС.
- 2
У А1 отсутствует потребность в дополнительном налоговом кредите.
- 3
Уменьшение прибыли до налогообложения за счёт процентных расходов по кредиту.
2 вариант
реализации решения
- 1К2 документально приобретёт товар у К1. В результате у него возникает налоговый кредит в размере Х
- 2ФК выдаёт кредит К2, который вовремя не возвращается
- 3В связи с непогашением долгов К2 заходит в процедуру финансовой реструктуризации
- 4С целью погашения задолженностей К2 продаёт приобретённый товар КЗ, при этом налоговые обязательства по НДС у него не возникают. Полученные средства направляются на погашение задолженностей, после чего процедура финансовой реструктуризации завершается
- 5К2 присоединяется с налоговым кредитом и процентными расходами по кредиту к А1
Результат
- 1
А1 получает в результате присоединения к К2 его налоговый кредит и процентные расходы по кредиту (уменьшение налога на прибыль).
- 2
Процедура финансовой реструктуризации проводится не на А1, которое может быть чувствительным к такой процедуре с учётом других кредиторов и возможного негатива в публичной плоскости.
- 3
Перед присоединением К2 проходит налоговую проверку, которая подтверждает правомерность налогового кредита.
КЛЮЧЕВЫЕ ПАРАМЕТРЫ
- 1Освобождение от уплаты НДС только при реализации товаров (услуги, работы не предусмотрены).
- 2Цели реализации товаров – погашение задолженности перед кредиторами согласно плану реструктуризации.